Bij de rechtmatigheidscontrole vormt het begrotingscriterium een belangrijk toetsingscriterium. Begrotingsrechtmatigheid wordt omschreven als: “Financiële beheershandelingen, die ten grondslag liggen aan de baten en lasten, alsmede de balansposten, dienen tot stand te zijn gekomen binnen de grenzen van de geautoriseerde begroting en hiermee samenhangende programma’s”. In de begroting zijn de maxima voor de lasten vermeld die door de raad zijn vastgesteld. Dit houdt in dat de financiële beheershandelingen dienen te passen binnen de laatst vastgestelde begroting, waarbij het juiste programma, de toereikendheid van het begrotingsbedrag, alsmede het begrotingsjaar van belang zijn.
Indien op programmaniveau de gerealiseerde baten en lasten (exploitatie en investeringen) afwijken (onder- en overschrijdingen) van de laatst vastgestelde begroting alsmede hogere reservemutaties dan begroot is er sprake van een begrotingsafwijking. Begrotingsafwijkingen hoeven niet altijd te leiden tot een financiële onrechtmatigheid. Indien er bijvoorbeeld sprake is van budgetoverschrijdingen waar direct gerelateerde opbrengsten tegenover staan, dan is er sprake van een acceptabele onrechtmatigheid. Dit geldt ook voor tijdig gemelde begrotingsafwijkingen. Acceptabele onrechtmatigheden zijn vastgelegd in de financiële verordening. Op programmaniveau dient aangegeven te worden of de uitgaven binnen het door de Gemeenteraad uitgezette beleid passen dan wel dat er sprake is van strijdigheid met een wettelijke bepaling c.q. met een door de Gemeenteraad genomen beslissing. Hieronder is een overzicht van de begrotingsafwijkingen opgenomen.
Begrotingsafwijkingen
Bedragen x € 1.000
Programma | Realisatie | Begroot na | Onder- | Over- | Absolute | (Waarvan) | (Waarvan) | Toelichting |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Over- en onderschrijding lasten programma's | ||||||||
1. Kansengelijkheid | 190.336 | 195.906 | -5.570 | - | 5.570 | 5.570 | - | Onderschrijding is gemeld bij de jaarrekening, tijdig, in het programma. |
2. Verstedelijking | 166.310 | 177.206 | -10.895 | - | 10.895 | 10.895 | - | Onderschrijding is gemeld bij de jaarrekening, tijdig, in het programma. |
3. Duurzaamheid | 41.098 | 42.341 | -1.243 | - | 1.243 | 1.243 | - | Onderschrijding is gemeld bij de jaarrekening, tijdig, in het programma. |
4. Gezondheid | 206.242 | 212.147 | -5.905 | - | 5.905 | 5.905 | - | Onderschrijding is gemeld bij de jaarrekening, tijdig, in het programma. |
5. Economie, kunst en cultuur | 25.497 | 25.856 | -359 | - | 359 | 359 | - | Onderschrijding is gemeld bij de jaarrekening, tijdig, in het programma. |
6. Veiligheid | 41.426 | 40.697 | - | 729 | 729 | - | - | Hoofdzakelijk veroorzaakt door hogere lasten op calamiteiten en incidenten en meer inzet capaciteit |
7. Samen werken aan Zaanstad | 96.827 | 97.118 | -290 | - | 290 | 290 | - | Onderschrijding is gemeld bij de jaarrekening, tijdig, in het programma. |
8. Financiën | 5.399 | 5.017 | - | 382 | 382 | - | - | De overschrijding is niet acceptabel en wordt nader toegelicht in het programma. |
a. Totaal over- en onderschrijding lasten | -24.262 | 1.111 | 25.373 | 24.262 | - | |||
b. Afwijking investeringsbudgetten | 54.338 | 116.226 | -61.887 | - | 61.887 | 61.887 | - | Onderschrijding van de investeringsbudgetten is gemeld bij de jaarrekening in de bijlage Investeringen. |
c. Ongeautoriseerde reservemutaties | 1.714 | - | - | |||||
Bedragen x € 1.000
Programma | Realisatie | Begroot na | Ouder- | Over- | Absolute | (Waarvan) | (Waarvan) | Toelichting |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Over- en onderschrijding baten programma's | ||||||||
1. Kansengelijkheid | -130.324 | -131.033 | 709 | - | 709 | 709 | - | Afwijking is gemeld bij de jaarrekening, tijdig, in het programma. |
2. Verstedelijking | -112.232 | -116.609 | 4.377 | - | 4.377 | 4.377 | - | Afwijking is gemeld bij de jaarrekening, tijdig, in het programma. |
3. Duurzaamheid | -35.464 | -36.194 | 731 | - | 731 | 731 | - | Afwijking is gemeld bij de jaarrekening, tijdig, in het programma. |
4. Gezondheid | -10.325 | -9.968 | - | -357 | 357 | 357 | - | Afwijking is gemeld bij de jaarrekening, tijdig, in het programma. |
5. Economie, kunst en cultuur | -3.736 | -3.492 | - | -244 | 244 | 244 | - | Afwijking is gemeld bij de jaarrekening, tijdig, in het programma. |
6. Veiligheid | -5.803 | -6.506 | 704 | - | 704 | 704 | - | Afwijking is gemeld bij de jaarrekening, tijdig, in het programma. |
7. Samen werken aan Zaanstad | -13.684 | -12.925 | - | -759 | 759 | 759 | - | Afwijking is gemeld bij de jaarrekening, tijdig, in het programma. |
8. Financiën | -499.442 | -496.212 | - | -3.231 | 3.231 | 3.231 | - | Afwijking is gemeld bij de jaarrekening, tijdig, in het programma. |
d. Totaal over- en onderschrijding baten | 6.521 | -4.591 | 11.112 | 11.112 | - | |||
e. Totaal begrotingsonrechtmatigheden (a+b+c+d) | -79.629 | -3.480 | 100.086 | 97.261 | - | |||
f. Tijdig gemelde begrotingsonrechtmatigheden | 97.261 | Bij de jaarekening (tijdig) gemelde over- en onderschrijdingen van de baten en onderschrijdingen van de lasten/investeringen leiden niet tot een financiële onrechtmatigheid volgens de Financiële Verordening (art. 20 lid 7). | ||||||
g. Totaal bruto begrotingsonrechtmatigheid | 2.825 | Lastenoverschrijding programma 6 (€ 729), programma 8 (€ 382) en ongeautoriseerde reservemutaties (€ 1.714) | ||||||
h. Acceptabele begrotingsonrechtmatigheden | - | Acceptabele overschrijdingen van de lasten a.g.v. autonome ontwikkelingen na de Narap en/of gecompenseerd door direct gerelateerde inkomsten leiden niet tot een financiële onrechtmatigheid volgens de Financiële Verordening (art. 20 lid 6) | ||||||
i. Totaal niet acceptabele (netto) begrotingsonrechtmatigheid | 2.825 | Lastenoverschrijding programma 6 (€ 729), programma 8 (€ 382) en ongeautoriseerde reservemutaties (€ 1.714) | ||||||